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安徽自考網(wǎng)> 試題題庫列表頁> 甲公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為250萬元。資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下:序號控制控制測試（1）財務(wù)總監(jiān)負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單， 抽取樣本進行檢查（2）超過除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認為控制在2017年度運行有效。（3）財務(wù)人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧間的書面聲明，據(jù)此認可管理層的判斷。(3)甲公司財務(wù)人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)控制，認為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分.要求:1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2018年4月審計學
卷面總分：120分
試卷年份：2018
是否有答案：有
作答時間：
甲公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為250萬元。
資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下:
序號 | 控制 | 控制測試 |
（1） | 財務(wù)總監(jiān)負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署 | A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單， 抽取樣本進行檢查 |
（2） | 超過除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)審批。 | A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認為控制在2017年度運行有效。 |
（3） | 財務(wù)人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。 | A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。 |
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。
(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧間的書面聲明，據(jù)此認可管理層的判斷。
(3)甲公司財務(wù)人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)控制，認為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分.
要求:
1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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